Căn cứ khoản 8, 9, 14, 17, 20 Điều 4 và khoản 2, 3 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong các trường hợp sau đây được miễn thuế thu nhập cá nhân:
Trường hợp 1: Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật (trước đây, chỉ miễn thuế thu nhập cá nhân cho phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật).
Trường hợp 2: Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả.
Trường hợp 3: Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
Trường hợp 4: Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Trường hợp 5: Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.
Trường hợp 6: Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:
- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;
- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;
- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
Trường hợp 7: Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.
Như vậy, so với Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung vào các năm 2012, 2014, 2020, 2024, 2025), thì Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã bổ sung trường hợp 1, trường hợp 5 và trường hợp 7 vào danh sách những khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Lưu ý: Theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, các quy định liên quan đến tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Luật sư Phạm Thanh Hữu
Đoàn luật sư TP HCM